مالیات به چه افرادی تعلق می گیرد؟ تعریف مالیات می تواند به این صورت باشد که دولت ها از مردم و اشخاص پول دریافت می کنند. این به این معنی می باشد که دولت ها بابت گرفتن پول از مردم یک سری خدمات ارائه می دهند که بخش های خصوصی این خدمات را انجام نمی دهند.

هر شخصی باید بداند که چه مالیاتی به او تعلق می گیرد و چه موارد قانونی و معافیتی دارد. اگر آگاهی کافی در این زمینه نداشته باشید ممکن است با زیان های احتمالی روبه رو شوید.

هزینه ی تأمین خدمات دولت توسط جمع آوری انواع مالیات

• یکی از خدماتی که دولت بابت گرفتن مالیات از مردم میگیرد تأمین امنیت مردم است.
• از خدمات دیگر دولت کمک به نیازمندان ، افرادی که از کار افتاده شده اند،کودکانی که بی سرپرست می باشند و یا دارای سرپرست بد هستند، افراد ور شکسته، بیماران و...
• وضع قوانین از دیگر خدمات دولت می باشد.
• از خدمات دیگر دولت ايجاد راه، جاده ، تونل ، سد ، فرودگاه و... است.
• خدمات دیگری که دولت در قبال مردم انجام میدهد آموزش عمومی رایگان و بهداشت عمومی رایگان می باشد .
• وظیفه ی دیگر دولت در قبال مردم حکمیت و داوری است.
• دولت موظف است که مردم را از لحاظ تأمین آب و برق بی نیاز سازد .

[caption id="attachment_1664" align="aligncenter" width="1500"]مالیات به چه افرادی تعلق می گیرد؟[/caption]

حتما بخوانید : انواع مالیات در ایران به زبان ساده

انواع ماليات:

• مالیات مستقیم
• مالیات غیر مستقیم

مالیات مستقیم

مالیات مستقیم دارای دو بخش مالیات بردرآمد و مالیات بردارایی می باشد .

ماليات بر درآمد

مالیات بر درآمد شامل مواردی چون مالیات بر درامد املاک، مالیات بر درامد حقوق، مالیات بر درامد اشخاص حقوقی، مالیات بر درامدهای اتفاقی و مالیات بر درامدهای کشاورزی است.

ماليات بر دارايي

مالیات بر دارایی شامل مواردی چون ارث، املاک، اراضی بایرو حق تمبر می باشد.

ماليات غيرمستقيم

در این نوع مالیات شخص پرداخت کننده فرد معینی نمی باشد و اساس آن بر میزان مصرف، واردات، نقل و انتقال و... مالیات آن تعیین و اخذ می گردد. این نوع مالیات از نظر عالمان رشته ی اقتصادی از مطلوب ترین روش مالیات می باشد. مالیات غیر مستقیم شامل سه بخش مالیات بر واردات، مالیات بر مصرف ومالیات بر فروش است.

ماليات بر واردات

 در مبداء ورودی ، دولت ها گمرکات را مستقر می کنند تا اعمال نرخ های تعرفه ای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر واردات از کالاهای وارداتی دریافت نمایند. با توجه به نوع کالا، مبدأ کالا ، زمان ورود کالا و... نرخ آن ها متفاوت می باشد . از این قبیل می توان  مالیات بر سود بازرگانی، حقوق گمرکی ، حق ثبت سفارش کالا ، واردات ماشین و.... را نیز نام برد .

ماليات برفروش

دولت در هنگام  معامله و نقل و انتقال بعضی از کالا ها این نوع مالیات را وضع می کند.

 ماليات بر مصرف

مالیات ارزش افزوده مهم‌ترین بخش اين گروه است. نوع دیگر مالیات بر مصرف، مالیاتی است که بر سوخت، سيگار، برق، آب، گاز و… وضع می‌شود .

مالیات حقوق

این نوع مالیات، مالیاتی است که مبلغی از حقوق کارگر را برمی دارد و به صندوق دولت پرداخت می کند. هر ساله هیات دولت، مبلغ معافیت مالیاتی حقوق کارگران و کارمندان را تعیین و اعلام می کند.

این مالیات از عنصر های مهم تشکیل‌ دهنده مالیات بر درآمد می باشد. این در آمد از حقوق کارکنان کسر می شود پس در آمد مطمئنی برای دولت است و از اصلی ترین نقش های آن، تأمین هزینه های دولت می باشد.

طبق ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم، کسانی مشمول پرداخت مالیات می شوند که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و ... در آمد کسب می کنند می شود. هم چنین افراد حقیقی و حقوقی نیز شامل این مالیات هستند.

این کار منجر به توزیع عادلانه درآمد است که از بارزترین اهداف تئوری‌های مالیاتی می باشد. این مالیات در نـظام مـالیاتی ایران به ‌صورت جزئی از مالیات بر درآمد در نظر گرفته می‌شود که ردیف مالیات‌های مـستقیم قـرار می‌گیرد .

 منبع : accbook

گواهی مالیات بر ارث

گواهی مالیات بر ارث از مالیات های مستقیم است، و یک نوع مالیات بر ثروت و دارایی می باشد. نحوه پرداخت این مالیات به این صورت است که فرد دارایی هایی از قبل ذخیره کرده و پایه این مالیات دارایی فرد است.

اگر شخصی فوت کند و اموالش به ارث برسد، وارث و یا وارث های قانونی آن شخص باید در طی مدت ۶ ماه بعد از فوت مرحوم به اداره مالیات بروند و با تحویل دادن مدارک مورد نیاز یک گزارش از صورت اموال شخص متوفی تهیه کنند و اقدام به دادن بدهی های او نمایند.

طریقه محاسبه مالیات بر ارث

به شیوه تکی و یا موردی می توان مالیات بر ارث دارایی های شخص فوت شده را رداخت کنند، و نیازی نیست که حتما تکلیف همه اموال به صورت یک جا مشخص گردد.

اگر وراث بخواهند بخشی از ماترک فرد فوت شده را منتقل کنند، می توانند با پرداخت کردن مالیات مربوط به نقل و انتقال و مالیات بر ارث همان بخش از دارایی را انجام دهند و انحصار وراثت و تعیین تکلیف مابقی دارایی را در زمان دیگر انجام دهند.

مثلا برای محاسبه مالیات بر ارث یک ملک، اول از همه به مقدار ۵ درصد ارزش معاملاتی از ملک، مالیات نقل و انتقال آن انجام می شود و بعد از در نظر گرفتن مالیات نقل و انتقال مالیات را یک و نیم برابر در نظر بگیریم، مشخص می گردد که مالیات بر ارث چقدر است.

به این صورت مالیات بر ارث اموال فرد فوت شده ( اعم از ملک، حق واگذاری محل، اوراق مشارکت، سهام و … ) به روش های جداگانه ای و با ارزش مشخص شده آن ها در قانون محاسبه می شود.

همچنین بخوانید : دریافت گواهی مالیات بر ارزش افزوده

اساس محاسبه برای مالیات بر ارث

شبیه به دیگر منابع مالیاتی ( قانون مالیات های مستقیم ) می باشد. روال انجام آن به این صورت می باشد، که وراث فرد متوفی باید برای فرد فوت شده تشکیل پرونده دهند و بعد از این مرحله گواهینامه مربوط به تحویل دادن اظهارنامه مالیات بر ارث صادر می شود و به وارث تحویل می گردد.

در گواهینامه تسلیم اظهارنامه سهم الارث و اسامی وارث یا وارثین و حق و حقوق هریک از آن ها به طور کامل مشخص می شود.

کل اموال شخص فوت شده ( منقول و غیر منقول ) بعد از کامل شدن اظهارنامه مالیات بر ارث، از طریق بازرسان تشخیص مالیات، به نرخ روز ارزش گذاری می شود و بعد از اینکه بدهی های شخص فوت شده اعم از : وام، مهریه و … با محاسبه کردن سهم هر یک از وارث، مالیات بر ارث هریک نیز محاسبه می شود.

طبقه وراث و تاثیر آن بر مقدار مالیات

          طبقه بندی وراث :

• طبقه یک: پدر، مادر، شوهر، زن، فرزندان و فرزندان فرزندان.
• طبقه دو: برادر، خواهر و فرزندانشان، اجداد.
• و در آخر وراث طبقه سه: دایی، عمه، عمو، خاله و فرزندانشان.

( اگر در هر طبقه حتی یکی از اشخاص و وارث وجود داشته باشد، به سایر اشخاص طبقات پایین تر ارثی نخواهد رسید )

مقدار مالیات طبق مقررات بر نسبت وراث با شخص فوت شده تاثیر گذار می باشد. یعنی هر چقدر که وراث نسبت نزدیک تری با شخص فوت شده داشته باشند، باید مالیات بیشتری را پرداخت کنند. به گونه ای که مقررات مالیات طبقه دو، ۲ برابر است و طبقه سه، ۴ برابر طبقه یک می باشد.

موسسه آموزشی آسان تجارت  با مشاوران برجسته و کار بلد آماده خدمت و مشاوره به شما عزیزان می باشد.

معافیت برای مالیات بر ارث

در قوانین قبلی، فردی از طبقه یک وراث مبلغ سی میلیون ریال و اگر وارث کمتر از ۲۰ سال داشته باشد و یا بیمماری خاصی مثل معلولیت و ناتوانی داشته باشد، مبلغ ۵۰ میلیون ریال از سهم الارثی که به وی می دهند معاف از پزداخت مالیات می باشد، اما این نوع معافیت ها از قانون کنونی حذف شده است.

شیوه محاسبه ارزش اموال

ارزش اموال و دارایی های به ارث رسیده به قیمت روز انتقال به وارثان می باشد. با در نظر گرفتن این موضوع، به تعویق انداختن بعضی افراد در انجام پروسه انحصار وراثت برای کم شدن نرخ مالیاتی که تعلق گرفته در زمان های آینده بی فایده است.

مودی بعد از دریافت فرم ارزیابی دارایی ها و رسیدگی به تقاضای گواهی مفاصا حساب از سازمان امور مالیاتی مربوطه، ده روز وقت دارد تا مالیات را پرداخت کند. اگر در این زمان گفته شده مالیات خود را پرداخت نکند، سازمان امور مالیاتی مکلف است گزارش ارزیابی را اصلاح و به روز رسانی نماید.

مراحل اخذ گواهی مالیات بر ارث

برای اخذ گواهی مالیات بر ارث لازم است مراحل زیر را به ترتیب اجرا کنید :

• طبق ماده ۲۶ مقررات مالیات ( وراث وظیفه دارند تا ۶ ماه بعد از فوت شخص اقدام به کامل کردن و تحویل اظهارنامه مالیات بر ارث نمایند ).
• صادر نمودن دستور به واسطه رئیس گروه مالیاتی و ثبت دفتر به واسطه ی دبیرخانه.
• صدور فرم ۱۸٫
• ارسال اظهارنامه به دفتر مرکزی که محل آن تهران است ( ارسال به واسطه ی سازمان امور مالیاتی می باشد ).
• تحویل حصر وراثت و اقدام برای صادر شدن فرم ۱۹ به واسطه ی وراث.
• صدور دستور به واسطه رئیس گروه مالیاتی و اقدام برای ثبت آن در دفترخانه.
• تنظیم گزارش بررسی ماترک متوفی به واسطه ی کارشناس مالیاتی.
• تایید گزارش بررسی کارشناس مالیاتی به واسطه رئیس گروه مالیاتی.
• گرفتن مالیات ( اگر وراث شامل مالیات بر ارث شده باشند ).

منبع : accbook

حسابداری صنعتی یا حسابداری بهای تمام شده جزء انواع حسابدرای می باشدکه در عین حال هم سخت و هم دشوار می باشد.

حسابداری صنعتی یکی از گرایش های حسابداری مدریت می باشد که مربوط به تنظیم بودجه، تعیین هزینه‌های استاندارد، تعیین هزینه‌های واقعی عملیات، تعیین هزینه مراحل تولید و دوایر یا محصولات، تجزیه انحرافات و تعیین سودآوری یا مصرف وجوه اجتماعی می باشد.

که برای رسیدن به این هدف‌ها باید آنها را تحلیل و تفسیر کرد تا ارتباط آن ها اعم از هزینه ، مراحل تولید و توزیع کالا مشخص شود.

این نوع از حسابداری که از نام آن مشخص می باشد که با صنعت و موسسات تولیدی  در ارتباط می باشند ،و این یکی از دلایلی است که باعث شده مورد توجه مدیران قرار گرفته است .

در موسسات تولیدی یا کارخانه‌ها به دلیل نوع فعالیتها  و روش فروش محصولات و همچنین دانستن اطلاعات بهای نولیدات برای مدیران ، بسیار دقیق و حساس می باشد زیرا در این موسسات ، محصول نهایی که از ترکیب  مواد و هزینه های تبدیل  می باشد تولید می شود پس به این دلایل باید توجه خاصی  به اقلام  تشکیل‌دهنده بهای تمام شده داشته باشیم.

کاربرد حسابداری صنعتی

گاهی تصور می‌رود که کاربرد حسابداری صنعتی و بهای تمام شده فقط مختص به کارخانجات و صنایع تولیدی می‌باشد، لازم است بدانید که این کاربرد های مشهور بیشتر در این زمینه ها  می باشند و این بدان معنا نیست که سایر موسسات از این حسابداری بهای تمام شده بهره نبرند.

امروزه از این شیوه در بانک‌ها، شرکت‌های بیمه، عمده‌فروشی‌ها، شرکت‌های حمل و نقل، شرکت‌های هواپیمایی، دانشگاه‌ها و بیمارستان‌ها در جهت کارایی بیشتر استفاده می‌گردد.

مطالب مرتبط : حسابداری تلفیقی چیست ؟

روش‌های حسابداری صنعتی

روش‌های حسابداری صنعتی به 6 دسته تقسیم می‌شوند پس با ما همراه باشید :

۱) هزینه‌یابی جذبی
۲) هزینه‌یابی مستقیم
۳) هزینه‌یابی برآوردی یا تخمینی
۴) هزینه‌یابی سفارش کار
۵) هزینه‌یابی مراحل تولید یا مرحله‌ای
۶) هزینه‌یابی استاندارد

این روش ها دارای توضیحات کاملی می باشد که ما در این بخش به توضیح مختصری از آنها می پردازیم :

•  هزینه‌یابی جذبی یا کامل

در این روش ،که در آن هزینه‌های مستقیم و هزینه‌های ثابت در بهای تمام شده کالای ساخته منظور می‌شود.

و بلعکس در هزینه‌یابی مستقیم، فقط هزینه‌های متغیر جزو بهای تمام شده محسوب می‌گردد و هزینه‌های سربار ثابت، جداگانه در حساب سود و زیان همان دوره‌ای که هزینه به عمل آمده است منظور می‌شود.

•  هزینه‌یابی مستقیم یا نهایی

هزینه یابی مستقیم بدان معنا است که جمع هزینه‌های متغیر محصول را مهمترین مقیاس هزینه تولید آن محصول محسوب می کنند؛ با این استدلال که هزینه‌های متغیر با میزان تولید و افزایش و کاهش آن، بالا و پائین می‌رود.

•  هزینه‌یابی برآوردی یا تخمینی

الف) هزینه‌ای که طبق یک قرارداد  پیش‌بینی شده است.

ب) هزینه هایی که پس از فروش کالا ایجاد می‌شود.

اهمیت حسابداری صنعتی

یکی از اهمیت های حسابداری صنعتی این می باشد که اطلاعات هزینه و قیمت تمام شده  را گردآوری کرده و با ارائه ی آن به مدیران شرکت و تصمیم گیرندگان که باعث میشود کنترل بیشتری روی هزینه های شرکت داشت تا بتوان با شناسایی این هزینه ها نقاط قوت و ضعف شرکت را شناسایی کرد تا به سود دهی رسید.

حسابداری صنعت از نظر ارائه اطلاعات ما بین حسابداری مالی و حسابداری مدیریت قرار می‌گیرد ، زیرا از طرفی با ارائه اطلاعات هزینه و قیمت تمام شده به حسابداری مالی مربوط می شود و سود و زیان ناشی از تولید و فروش کالا یا خدمات را مشخص می‌کند و از طرف دیگر با ارائه همین اطلاعات به مدیران شرکت، آنان را در تصمیم‌گیری و ارزیابی وضعیت شرکت جهت انجام امور راهنمایی نمایند.

حسابداری صنعتی در مقابل حسابداری مالی

حسابداری مالی نتایج و موقعیت کسب و کار را به دولت، اعتباردهندگان و سرمایه‌گذاران گزارش می‌دهد ولی حسابداری صنعتی یک سیستم گزارش‌گیری داخلی برای مدیریت یک سازمان جهت تصمیم‌گیری می باشد.

در حسابداری مالی، هزینه ها بر اساس نوع معاملات طبقه بندی میشود (به عنوان مثال حقوق و دستمزد، تعمیرات، بیمه، دفاتر، مسافرت، فروشگاه‌ها و غیره) اما در حسابداری صنعتی، طبقه‌بندی ها براساس کنترل داخلی و نیازهای اطلاعات، توابع، فعالیت‌ها، محصولات، فرآیند و برنامه‌ریزی،سازمان است.

اما در حسابداری صنعتی بر اساس تجزیه و تحلیل است و می‌تواند ارزیابی هدفمند و ذهنی هزینه‌های مربوط به یک نتیجه استاندارد را ترکیب کند.

ثبت های مربوط به حساب جاری شرکاء

حساب جاری شرکا چیست؟

حسابی که صرفا برای دریافت ها و پرداخت های نقدی سهامداران و شریکان باشد را حساب جاری شرکاء گویند.

موارد استفاده از حساب جاری شرکاء

حساب جاری شرکاء یک حسابی با ماهیت بستانکار و بدهکار می باشد.
این حساب به این معنی است که یک بار زیر مجموعه ی حساب با کل حساب های دریافتی و بار دیگر زیر مجموعه ی حساب با کل حساب های پرداختی تعریف می گردد.
بستان کار بودن این حساب به این معنی است که شرکت به سهام داران بدهکار است و بدهکار بودن این حساب به این معنی است که سهامداران به شرکت بدهکارند.

در حقیقت این حساب یک حساب برای کمک به حسابداران بشمار می رود که تبادل مالی را میان شرکت وشرکاء نشان می دهد.

ثبت های مربوط به حساب جاری شرکاء

حسابی که پس از سرمایه گذاری، تمامی دریافت ها و پرداخت ها ی آن توسط شرکت یا شخص صورت بگیرد در مجموع به نام حساب جاری شرکاء شناخته می شود.

با داشتن یک سرمایه ی اولیه کلیه ی دریافت ها و پرداخت هایی که شرکت انجام می دهد مثل کلیه ی دریافت ها و پرداخت هایی است که شخص خارج از شرکت انجام می دهد و شرکت بدهکار می شود، با این موارد هم همینطور برخورد می شود.

سوال:

حقوقی که برای یک نفر بوده را چرا حساب جاری شرکاء پرداخت کرده است؟

 ایرادی ندارد اگر شرکاء به بانک پول بیاورند یا از بانک پول برداشت کنند و یا این که در صندوق این عملیات انجام شود. شرکاء می توانند حقوق افراد را پرداخت کرده، به تنخواه گردان پول پرداخت کنند، هزینه اجاره را تامین کنند، خرید کالا را انجام دهند و یا حتی وجوه پرداختی بابت فروش هم می تو اند در حساب جاری شرکاء انجام شود و هیچ محدودیتی بابت این زمینه وجود ندارد و در کل هر پرداختی بابت شرکت می توانند انجام دهند.

 بیشتر بدانید : تنخواه گردان درحسابداری

ثبت های مربوط به حساب جاری شرکاء هر پرداختی حساب جاری شرکاء را بستانکار و هر دریافتی حساب جاری شرکاء را بدهکار می کند. با توجه به بخشنامه سال ۹۶ سازمان امور مالیاتی هزینه های بالای ۵ میلیون را نباید از حساب جاری شرکاء تأمین نمود وگرنه قابل قبول نمی باشد و این مبلغ باید از حساب بانکی شرکت خارج شده باشد.

ثبت های مربوط به حساب جاری شرکاء شرکت، یک شخص حقوقی است که توسط چند شخص ایجاد می شود ، ساختمان و یا محل ساختمان که شرکت در آن ایجاد شده است سرمایه ی آن می شود . شخصی که شرکت را ایجاد کرده ، شخص حقیقی و شرکت هم شخص حقوقی آن می باشد. زمانی که شرکت ور شکست شود اول اموال شرکت را مصادره می کنند و بعد به سراغ خود شخص می روند.

شخص نسبت به شرکتی که خود تاسیس کرده نیز مانند دیگران می باشد و در دید حسابداری قانونی دیده می شود. در پرینت بانکی نام صاحب حساب  همان شرکت است، نه خود شخص صاحب شرکت .

حساب بانکی شرکت برای خود شرکت است و بین موسسین شرکت و خود شرکت فاصله زیادی وجود دارد . از نظر قانون حسابداری شخص موسس شرکت کاملا جدا از شرکت است.

ثبت های مربوط به حساب جاری شرکاء حساب بانکی نیست و فقط یک اصطلاح است. اگر کلمه جاری را از حساب جاری شرکاءبرداریم، حساب شرکاء می شود که این در واقع یک اصطلاح است و منظور آن بانک شرکاء نمی باشد. حساب مشترکی وجود ندارد زیرا پولی که ذکر کرده معین بوده و یک حساب بانکی برای شرکت است.

پولی که از حساب شخصی پرداخت می شود، چند شریک هستند که برداشت و واریز بر عهده ی آن هاست و در پایان سال از حسابدار گزارش می خواهند که میزان برداشت و پرداخت مشخص است. این حساب را به عنوان یک سر فصل استاندارد در حسابداری تعریف کردندو به این معنی نیست که یک حساب بانکی و یا یک حساب مشترک است و فقط یک اصطلاح است.

منبع : accbook

حسابرسی عملکرد

یکی از خدمات مشاوره مديريت به شمار می آيد كه امکان دارد بعضی از ويژگيهای حسابرسی صورتهای مالی را نیز داشته باشد. اين نوع حسابرسی، بررسی فعاليتهای يك سازمان يا بخش مشخصی از آن را انجام می دهد، که دستيابی به هدفها مشخص است.

يكی از مراحل اجرای حسابرسی عملكرد بررسی و آزمون كنترلهای مديريت است، که هدف اصلی آن تعيين هدف قطعی حسابرسی و نيز قابليت اتكای مدارك و شواهد داخلی واحد است.

حسابرسی عملكرد، علاوه بر تقويت جنبه های مثبت مديريت، منجر به حل مسایل، غلبه بر مشكلات و بهبود كيفيت اداره واحدهای تجاری نیز می شود.

مفاهيم اساسی حسابرسی عملکرد :

حسابرسی عملكرد دارای سه مولفه : كارايی، اثربخشی و صرفه اقتصادی می باشد كه از اهميت زيادی برخوردار است. ارزيابی، كارايی، اثربخشی و صرفه اقتصادی بايد بخشی از فرايند عادی مديريت هر واحد تجاری در بخش های عمومی و خصوصی باشند و مديران بررسی عملكرد را به عنوان يكی از مسئوليتهای خود برای كنترل فعاليتها تلقی كنند و ارزيابی مستقل عملكرد مديران از راه واحد حسابرسی داخلی يا حسابرسان مستقل صورت گيرد.

ديوان محاسبات انگلستان اين سه مولفه را به صورت زير تعريف می كند :

صرفه اقتصادی : حداقل كردن بهای تمام شده منابع مورد نياز يا مصرفی با توجه به كيفيت مورد نظر ( مصرف با توجيه اقتصادی ).

كارايی : حداكثر ستانده با ميزان نهاده ثابت يا ستانده ثابت با حداقل نهاده ممكن ( مصرف خوب ).

اثر بخشی : مقايسه نتايج مورد نظر و نتايج واقعی پروژه ها، برنامه ها يا ساير فعاليتها ( مصرف هوشمندانه ).

حتما بخوانید : حسابداری تلفیقی 

هدفهای حسابرسی عملکرد

• ارزيابی عملكرد در مقايسه با هدفهای تعيين شده ( به وسيله مديريت يا ساير معيارهای سنجش )
• شناسايی فرصتهای بهبود عمليات از نظر صرفه اقتصادی و كارايی و اثربخشی
• ارائه پيشنهاد برای بهبود عمليات يا انجام اقدامات و رسيدگی های بيشتر

نوع و ماهيت و دامنه پيشنهادهای ارائه شده در جريان حسابرسی عملكرد، بسيار متفاوت است. در اغلب موارد ممكن است پيشنهادهای ويژه ای ارائه شود. در ساير موارد ممكن است بررسی های بيشتری ضروری باشد كه در اين صورت حسابرس دلايل نياز به انجام بررسی ها و اقدامات بيشتر در اين زمينه را، بيان می كند.

مقايسه حسابرسی مالی و حسابرسی عملكرد

علاوه بر تفاوتهای گفته شده، حسابرسی عملكرد بر خلاف حسابرسی صورتهای مالی، دارای هدفها و رويكردهای كلی تر است. حسابرسی عملكرد حرفه ای، مستلزم انواع مهارتها است و دارای يك ارتباط اثربخش با تمام سطوح سازمانی و ارزيابی تمام جوانب يك سازمان است.

بخشهای مالی و حسابداری، توليد، مهندسی و كنترل موجودی، خدمات مشتريان، اعتبارها، خريد پرسنلی و اداری، پردازش اطلاعات و بازاريابی و فروش از بخشهايی هستند كه می توانند مشمول حسابرسی عملكرد قرار گيرند.

حسابرسی عملكرد حدود بيشتری از مسئوليت های مديريت را شامل می شود و هدف آن تعيين فرصتهايی برای كارايی و صرفه اقتصادی بيشتر و بهبود اثربخشی در اجرای روش ها و عمليات است.

از تفاوتهای حسابرسی مالی و حسابرسی عملكرد می توان به چگونگی مديريت آن نيز اشاره كرد كه حسابرسی مالی طی يك چرخه سالانه تكراری انجام می شود، در صورتی كه حسابرسی عملكرد، به صورت مجزا صورت می گيرد.

يكی ديگر از تفاوتهای حسابرسی، در سطح استاندارد بودن آنهاست كه در آن طرح ريزی حسابرسی عملكرد در قالب يك شكل استاندارد ثابت، بسيار مشكل است.

حسابداری تلفیقی چیست ؟

در عصر امروز اغلب سازمان‌های تجاری به تلفیق و ترکیب سازمان‌های تجاری و ترکیب آنها  به منظور افزایش افزوده خود تمایل دارند و امری که موجب ترکیب سازمان ها با یکدیگر میشود هدف هم‌افزایی یک ارزش در مجموعه، نسبت به مجموعه ارزش تشکیل‌دهنده در این سازمانها می باشد.

در واقع در حال حاضرسازمان ها بسیار تمایل به حسابداری تلفیقی دارند ،نمایندگان فروش و شرکت‌های تجاری بزرگ معمولا این حسابداری را انتخاب می کنند، و همچنین آنهایی که می‌خواهند صدور صورت حساب خود را ساده کرده تا به راحتی قادر به جابجایی حساب به صورت حساب ماهانه از یک فاکتور به فاکتور دیگر شوند.

حسابداری تلفیقی چیست و چه ضرورتی برای شرکت ها دارد؟

ضرورت حسابداری تلفیقی مطابق استاندارد شماره ۱۸ ایران تحت عنوان صورت‌های مالی تلفیقی و حسابداری سرمایه‌گذاری در واحدهای تجاری فرعی، تهیه و ارائه صورت‌های مالی تلفیقی از سال ۱۳۸۰ الزامی گردیده است.

در واقع شرکت‌های بزرگ سعی در توسعه شرکت و سازمان خود از طریق خرید سهام شرکت های کوچک دارند و می توان گفت هدف آنها از این کار گسترش دامنه فعالیت‌های اقتصادی خود و در راستای پاسخگویی به نیازهای مختلف فنی، مالی و علمی است . بدین ترتیب با گسترش گروه شرکت‌ها و پدید آمدن شرکت‌های سرمایه‌گذاری، مسأله تلفیق صورت‌های مالی این واحدهای اقتصادی مطرح گردید و حسابداری تلیفی برای این شرکت ها ضروری گردیده است.

دلایل تلفیق سازمان های تجاری چیست:

در اینجا به دلایل مهم برای تلفیق سازمان های تجاری بزرگ میپردازیم ، این دلایل عبارتند از:

• حذف هزینه های ثابت و فعالیت های تکراری در سازمان ها.
• هماهنگی فرآیند تولید و ساخت محصولات با یکدیگر.
• مدیریت بهتر و بهره وری بالا در سازمان
• امنیت در تجارت ، کاهش خزرات در محیط تجاری
• دستیابی سریع به منابع مالی و به کارگیری وجوه مازاد
• کاهش هزینه های مالی و افزایش اعتبارات
• استفاده از امتیازهای قانونی و مالیات و غیره

مطالب کاربردی :آموزش ثبت های حسابداری

هدف از تهیه صورت حساب‌های تلفیقی چیست:

هدف از تهیه صورت حساب‌های تلفیقی،  در واقع جمع‌آوری اطلاعات درباره وضعیت و عملکرد مالی واحد تجاری اصلی و زیرمجموعه‌های آن برای اعضای سازمان است

هنگامیکه  سازمان تجاری فرعی، زیرمجموعه سازمان تجاری اصلی  دیگری قرار گیرد، صورت حساب‌های مالی واحد تجاری اصلی به تنهایی تصویر کاملی از فعالیت‌های اقتصادی و مالی خود نشان نمی‌دهد.بدین ترتیب حسابداری تلفیقی مورد استفاده قرار میگیرد.

و همچنین میتوان گفت با استفاده از صورتحساب تلفیقی  نیاز سازمان ها را در امور مالی سازمان‌های تجاری برای تصمیم‌گیری‌های اقتصادی و برنامه‌ریزی به اطلاعاتی درباره وضعیت مالی و شرایط جریان نقدینگی شرکت برطرف می سازد .

در واقع استفاده‌کنندگان حسابداری تلفیقی، سرمایه‌گذاران واحد اصلی سازمان‌های تجاری  می باشد که صورت‌های تلفیقی، اطلاعات جامعی را برای سایر استفاده‌کنندگان نیز فراهم می‌کند.

الزام صورت‌های مالی تلفیقی چیست:

در ایران بنا به الزامات قانونی، تهیه صورت‌های مالی جداگانه واحد تجاری اصلی ضروری است. از لحاظ الزام اصلی تهیه صورت‌های مالی تلفیقی، استاندارد شماره ۱۸ با استاندارد بین‌المللی، آمریکا و انگلستان هماهنگ است. طبق استانداردهای حسابداری آمریکا، تمام واحدهای تجاری اصلی باید صورت‌های مالی تلفیقی تهیه کنند که از این جنبه با استاندارد شماره ۱۸ و استانداردهای بین‌المللی متفاوت است. صورت‌های مالی جداگانه واحد تجاری اصلی در استانداردهای آمریکا جایگاهی ندارد ولی در استانداردهای بین‌المللی به ‌دلیل فراگیر بودن این استانداردها ضوابطی برای آن مقرر شده است.

برطبق استاندارد حسابداری شماره ۱۸، تمامی واحدهای تجاری اصلی به ‌استثنای واحدهایی که تمام یا بیش از ۹۰ درصد سهام آنها به ‌طور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت واحد تجاری اصلی دیگری است، باید صورت‌های مالی تلفیقی تهیه و صورت‌های مالی خود را همراه آن ارائه کنند. واحد تجاری اصلی واحدی است که دارای یک یا چند واحد تجاری فرعی است. واحدهای تجاری اصلی مستثنی ‌شده در تهیه صورت‌های مالی تلفیقی باید موافقت تمام سهامداران اقلیت را در صورت وجود به‌دست آورند.

طبق استاندارد شماره ۱۸، به ‌منظور جلوگیری از گمراهی استفاده‌کنندگان و تلقی‌نشدن صورت‌های مالی جداگانه واحد تجاری اصلی به‌ عنوان نماد وضعیت مالی و عملکرد مالی گروه، صورت‌های مالی جداگانه واحد تجاری اصلی باید همراه صورت‌های مالی تلفیقی باشد.

یک الزام که خاص استاندارد حسابداری شماره ۱۸ است همراه بودن صورت‌های مالی جداگانه با صورت‌های مالی تلفیقی است.

ما در این مقاله برای شما بیان کردیم که حسابداری تلفیقی چیست شما دوستان می توانید نظراتتان را برای ما در انتهای همین مقاله به اشتراک بگذارید.

مطالب پیشنهادی : بهترین نرم افزار حسابداری چیست

منبع : accbook.org

آنچه درمورد کنکور سراسری باید بدانیم 

آنچه درمورد کنکور سراسری باید بدانیم : کنکور سراسری در ایران زیر نظر سازمان سنجش کشور و با نظارت وزارت علوم برگزار کننده کنکور صورت می گیرد. اولین کنکور سراسری ایران سال ۱۳۴۲ در دانشگاه تهران برگزار گردید و از آن سال تا به الان این ماراتن سراسری برای ورود به دانشگاه هر سال یک بار در تیرماه برگزار می شود.

کنکور سراسری از سال ۱۳۷۷ به صورت تک مرحله ای برای گروه های آزمایشی (( علوم ریاضی، علوم تجربی، علوم انسانی، زبان های خارجی و هنر )) در دو روز متوالی برگزار می‌شود و قبولی آن در دانشگاه های دولتی (( روزانه، شبانه، غیرانتفاعی و پیام نور )) دانشگاه آزاد از طریق این آزمون صورت می گیرد. 

کمتر کسی است که یادش باشد نخستین بار در چه سالی مسئولین آموزشی طرح حذف کنکور را مطرح کردند و این طرح و وعده مسئولین سال های زیادی است که تکرار می شود ولی همچنان داوطلبان زیادی با رویه و روش قبلی پای تست، درصد و رتبه می نشینند و دانشگاهی می شوند که بخش عمده این علاقه در رشته پزشکی است که از ویژگی خاص خود بهرمند است که در مقاله مالیات پزشکان در آن اشاره شده است که در لینک زیر میتوانید آن را مطالعه نمایید.

موسسات آموزشی – کنکوری :

در چند سال اخیر موسسات آموزشی – کنکوری بسیاری در زمینه کنکور فعالیت داشتند و در میان همه آنها یافتن موسسه ای که بتواند خدمات صادقانه ارائه دهد کار بسیار دشواری است.

اغلب این موسسات برای معرفی و تبلیغات خود با تیتر (( ۹۰ درصد بزنید )) و (( قبولی تضمینی )) به دانش آموزان و داوطلبان القا می کنند برای قبولی در دانشگاه رشته مورد علاقه خود هیچ راه دیگری به جز استفاده از کتاب ها و جزوات و اساتید این موسسات نیست. 

این موسسات اغلب با دست گذاشتن روی آینده جوانان، آنها که تضمین زندگی آینده شان را قبولی در کنکور می دانند و به تبلیغات موسسات کنکوری اعتماد کرده و یک پکیج کامل را به قیمت های بالا برای خود تدارک می بیند.

این قبولی در دانشگاه های معتبر کشور سالهاست بازار چند صد میلیاردی را برای بسیاری از موسسات آموزشی – کنکوری ناشران کتاب های کنکور فراهم ساخته است.

سودجویان این بازار پر سود که به علت نبود نظارت و وجود معافیت مالیاتی که به موجب ماده ۱۳۴ قانون مالیات مستقیم مدارس غیرانتفاعی و موسسات آموزشی را از پرداخت مالیات معاف نموده و حال این موسسات آموزشی مبالغ هنگفتی را در ازای ارائه کلاس و محصولات خود از داوطلب میگیرند. هدف دولت از این معافیت عدالت آموزشی بوده و این عدالت آموزشی  مسئله‌ای است که توجهات همگان را به خود جلب کرده است.

با ما همراه باشید با : دانستنی های مهم  اظهار نامه

گردش مالی موسسات آموزشی – کنکور :

در بررسی درآمدهای سالیانه موسسات آموزشی – کنکور مشخص شده که گردش مالی سالانه موسسات آموزشی ۴۰ هزارمیلیارد تومان و هزینه تبلیغات آنها بیش از ۵۰۰ میلیارد تومان می باشد که مالیات آن بالغ بر ۶۰۰۰ هزار میلیارد تومان می باشد.

و حال که دولت در بودجه سال ۱۳۹۹ برای افزایش درآمدهای مالیاتی، علاوه بر مقابله با فرار مالیاتی، گسترش پایه های مالیاتی و کاهش معافیت‌های مالیاتی غیر ضروری را پیش رو گرفته است.

موسسات آموزشی کنکوری می توانند نقش مهمی در عدالت آموزشی و ظرفیت مناسبی برای درآمد مالیاتی دولت و کشور باشند.

می توان درآمد مالیاتی که از این موسسات حاصل می شوند را صرف رفع محرومیت آموزشی کرد و این اعمال مالیات در موسسات آموزشی علاوه بر هدایت کشور به سمت عدالت آموزشی موجب عدالت مالیاتی نیز خواهد شد و این عدالت آموزشی باعث می شود که در مناطق محروم کشور نیز داوطلبان و دانش آموزان در شرایط بهتر آموزشی به تحصیل پرداخته و از تحصیل در مراتب بالاتر جا نمانند.  

نحوه محاسبه مالیات موسسات آموزشی – کنکوری :

در قانون در خصوص محاسبات نیز با توجه به نوع شخصیت حقیقی و حقوقی موسسات روش های متعددی وجود دارد که هرکدام با توجه به نوع نگهداری اسناد و مدراک که طبق قانون ( ماده  ۹۵ و ۱۰۵ قانون مالیات مستقیم ) مفصل و تشریح شده است و در مقاله اسناد و مدارک مورد نیاز در رسیدگی مالیاتی به آن اشاره شده که می توانید آن را مطالعه نمایید، درآمد کسب شده در نرخ مالیات ضرب شده و مالیات آن شناسایی می شود.

بعنوان مثال اگر شخصیت موسسات آموزشی – کنکوری حقوقی باشد بر اساس ماده ۱۰۵ درآمد مشمول مالیات با نرخ ۲۵ % شناسایی می شود و اگر شخصیت حقیقی باشد درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت طبق ماده ۱۳۱ مالیات مستقیم با نرخ تساعدی شناسایی می گردد.

و در آخر نکته ای که در مورد مالیات موسسات کنکور مورد توجه قرار گرفته است آن است که هنگامی که این موسسات آموزشی – کنکوری ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی می شود به نوعی شفافیت مالی و درآمدی شکل می گیرد و این رویکرد جدا از نرخ مالیات و میزان درآمد می باشد و براساس همین رویه بایستی کلیه اسناد و مدارک براساس استاندارد حسابداری و قانون مالیات های مستقیم تنظیم و نگهداری شوند.

شرکت آسان تجارت ملل وزین با ۱۴ سال سابقه فعالیت با کادری مجرب و مشاورین متعهد و آگاه توانایی خدمات مشاوره و انجام کلیه امور مالی، مالیاتی، حسابرسی موسسات آموزشی – کنکوری را به صورت ماهانه، سالانه، تمام وقت، پاره وقت به شما عزیزان را دارا می باشد.

از شما دوستان و همراهان گرامی بابت مطالعه مطالب فوق کمال تشکر را داریم برای کسب اطلاعات بیشتر درمورد  امور مالیاتی و دریافت فایل های  آموزشی به وب سایت شرکت به آدرس www.accatm.ir مراجعه فرمایید.

منبع : accbook.org

مالیات پزشکان

مالیات پزشکان : علم پزشکی به عنوان دانش کاربردی شناخته شده است و هدف از آن درمان بیماری است و حفظ سلامتی موجودات میباشد. علم پزشکی به صورت دسته بندی در زیر گروه های فوق ( فیزیک و زیست شناسی و علوم اجتماعی مهندسی و علوم انسان ) تقسیم می شود. 

اولین بار زمانی که این علم به کمک بشریت آمد و با به کارگیری آن بسیاری از بیماریها کشف و درمان شدند به دوران قبل از باستان برمیگردد.

علم پزشکی که امروزه به عنوان علم پزشکی مدرن شناخته شده، شروع و بنیان گذاری آن در قرن 19 میلادی بوده است و در اواخر قرن ۲۱ علم و شاخه ژنتیک به علم پزشکی اضافه گردید تا پزشکان با بهره گیری از این علم برای درمان بیماری ها و تشخیص دقیق تر تا به امروز از آن بهره بجویند.

در حرفه پزشکی، پزشک موظف است برای تشخیص بهتر بیماری و درمان از بیمار معاینه فیزیکی شرح حالی تهیه و برای تشخیص دقیق تر و بررسی آزمایشها و تصویربرداری هایی را انجام می دهد و این راه بیمار را برای درمان هر چه بهتر پیش می برد.

اصل مهمی که در پزشکی وجود دارد احساس مسئولیت نسبت به بیمار می باشد. زیرا این حق پزشک را به رعایت وظایف اخلاقی، قانونی و شرعی خود در مقابل بیمار وادار می سازد.

در پزشکی که امروزه با آن روبرو هستیم اشکال و انتقادی نیز وجود دارد و آن عدم دسترسی مناطق محروم و طبقه کم درآمد به خدمات پزشکی که در جامعه امروز به علت مخارج و هزینه های آن، از آن محروم هستند.

درهمین راستا سازمان جهانی بهداشت سیاست هایی را پیش رو گرفته که در آن مسئولیتی را برای کشورها و سیاستمداران نسبت به بهداشت و سلامت جوامع بشری در نظر گرفته که تحت نظارت و بازرسی این سازمان می باشد.

شغل پزشکی به عنوان شغلی با درآمد بالا در جوامع نسبت به مش تور کار مجلس قرار بگیرد.

طرح معافیت پزشکی پزشکان :

طرح پیشنهاد معاف شدن پزشکانی که به صورت تمام وقت در بیمارستانهای دولتی مشغول بکار هستند از پرداخت مالیات پلکانی طرحی بسیار هدفمند بود و هدف از آن ماندگاری و اشتغال آنها در مناطق محروم در نشست کمیسیون بهداشت با حضور نمایندگانی از انجمن پزشکی و مسئولان وزارت بهداشت صورت گرفت.

این پیشنهاد معاف شدن این گروه از پزشکان در لایحه بودجه سال ۱۳۹۹ گنجانده شده و علت آن پایین بودن درآمد پزشکان عمومی می باشد که این پزشکان به علت درآمد پایین دست از حرفه نکشند و به شغلهای دیگری روی نیاورند.

در ضمن اشتیاق به طبابت در مناطق محروم بین پزشکان به نسبت شهرها با امکانات بیشتر شود.

رئیس کمیسیون بهداشت مجلس با اعلام اینکه پرداخت مالیاتی هیچ فرد و یا گروهی نباید از این قضیه مستثنی باشند و جامعه پزشکان باید مالیات خود را پرداخت کنند.

مطالبه نمایندگان مردم در مجلس آن است که خدمات پزشکی و نحوه پرداخت مالیات پزشکان و باید شفاف شود.

طرحی که پیشنهاد شده از طرف نمایندگان برای نحوه اخذ مالیات، مکانیزه شدن سیستم دریافت پزشکان که از فروردین ماه این مصوبه اجرایی می شود. 

در ضمن لازم به ذکر است آن جمله از پزشکانی که در سیستم دولتی کشور فعالیت دارند مانند سایر کارمندان دولت در لیست دریافت حقو قشان مشخص است و درهمان فیش ماهیانه مالیات آن کسر می شود.

آن گروه از پزشکانی که طرف قرارداد با بیمه های اجتماعی هستند و در مطب و بیمارستان های خصوصی مشغول به درمان هستند باید در هر ماه نسخه های ویزیت شده بیماران خود را به بیمه مربوطه ارسال کنند و مالیات آنها تعیین و مشخص گردد.

در مورد این موضوع و مالیات مشخص شده پزشکان شکایتی نیز دارند این است که پرداختی آنها از طرف بیمه های طرف قرارداد تا تقریباً دو سال پرداخت نمی‌شود و حال آن که سازمان امور مالیاتی بر طبق دریافتی و طبق عملکرد آنها درخواست پرداخت مالیات دارد.  

حتما بخوانید : چگونه مالیات کمتری پرداخت کنیم؟

در دستور العمل امور سازمان مالیاتی به تاریخ ۳۱ اردیبهشت‌ماه سال ۹۸ آمده است :

با استناد به بخشنامه شماره ۹۸/۶/ ۲۰۰ مورخ  ۲۶/ ۹۸/۱ مبنی بر ارسال احکام مالیاتی قانون بودجه سال  ۱۳۹۸ کل کشور، به‌منظور اتخاذ رویه واحد در اجرای مقررات بند ( ک ) تبصره ( ۶ ) قانون بودجه سال  ۱۳۹۸ کل کشور مقرر می‌دارد :

 ۱) تمامی مراکز درمانی از جمله دولتی، خصوص، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح خیریه ها مکلفند۱۰%  حق الزحمه حق العمل پزشک پزشکان به موجب دریافت وجه صورتحساب ارسالی به بیمه ها و یا نقدا ازطرف بیمار پرداخت می‌شود را به عنوان علی الحساب مالیات کسرکنند و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از صدور صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند.

۲) مقررات بند مذکور صرفاً ناظر بر حق‌الزحمه یا حق‌العمل پزشکی پزشکان بوده و سایر شاغلین به حرفه‌های پزشکی از جمله دکترهای داروساز و دکترهای علوم آزمایشگاهی مشمول حکم این بند نخواهند بود.

۳) درآمد پزشکانی که با مراکز درمانی دارای رابطه استخدامی بوده و مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق هستند، از شمول مقررات این دستورالعمل خارج است.

تذکر: درصورت وجود رابطه استخدامی پزشکی با مراکز درمانی، کلیه دریافت‌های پزشکی مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق بوده و تفکیک بخشی از درآمدها و عدم اعمال مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق به درآمدهای مذکور موضوعیت ندارد.

۴) مراکز درمانی مکلف اند ده درصد ( ۱۰% ) از حق‌الزحمه با حق‌العملی را که به موجب دریافت وجه صورت حساب ارسالی به بیمه ها و با دریافت نقدی از طرف بیمار، به پزشکان مشمول این دستورالعمل پرداخت می‌کنند، به‌عنوان على الحساب مالیات کسر و تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورت حساب طی نبض دریافتی از اداره امور مالیاتی مربوطه رسیدگی کنند و به مالیات عملکرد مراکز درمانی به‌نام پزشک به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

۵) ملاک اعمال این مقررات پرداخت وجه به پزشکان است. بنابراین درصورت پرداخت وجه حق الزحمه با حق العمل پزشکان به صورت على الحساب، فارغ از دریافت مبالغ آن از بیمه‌ها، پرداختی مذکور مشمول مقررات این دستو العمل خواهد بود.

۶) مقررات این دستورالعمل صرفاً شامل حق الزحمه با حق العمل‌هایی است که ارائه خدمات و درآمد آن در سال 1398  تحقق یافته و در سال مذکور نیز پرداخت می‌شود.

۷) کسور مذکور به‌عنوان على الحساب از مالیات عملکرد سال 1398 پزشکان قابل کسر خواهد بود.

هزینه های بالای درمان در مراکز درمانی و مطالبه زیاد پزشکان بابت ویزیت و حساسیت مردم نسبت به این پرداختی و بحث فرار مالیاتی و پرداخت نکردن مالیات از طرف قشری از پزشکان مجلس شورای اسلامی را برآن داشته تا به تصویب قانون نصب دستگاه کارت خوان رای مثبت داده و آن را تصویب کرد.

بر طبق آماری استنادی که از طرف مجلس اعلام شد پزشکان 6700 میلیارد تومان فرار مالیاتی دارند.

 چگونگی فرار مالیاتی پزشکان و جرائم مالیاتی :

1 - برخی پزشکان درخواست وجه نقد از بیماران را دارند.

2 - ثبت کارت خوان در مطب به نام شخص دیگر برای در دسترس نبودن مبالغ دریافتی.

3 - شماره کارت مشخصی ندارند و یا به نام منشی خود دارند.

اما تراکنش های مشکوک این اشخاص باعث پیگیری بازرسان سازمان امور مالیاتی گردیده است.

برطبق گفته های سرپرست امور مالیاتی استان تهران از بین ۲۰ هزار پرونده پزشکی که مورد بررسی قرار گرفته  تنها 11000 نفر برای عملکرد سال ۱۳۹۶ اظهارنامه خود را به این سازمان ارائه داده اند و مالیات اعلام شده به این سازمان از طرف این گروه از پزشکان مبلغ ۵ میلیون و ۷۰۰ هزار تومان است. 

در حالی که با بررسی عملکرد این گروه مالیات آنها مبلغ ۱۴ میلیون تومان برای هر نفر توسط سازمان تعیین و تشخیص داده شده است.

در ضمن از ۵۰۰ پرونده پزشکانی با درآمد و عملکرد بالا میانگین مبلغ اعلام شده حدود ۱۷ میلیون برای هر نفر بوده است.

این درحالی است که مالیات واقعی آنها طبق عملکرد ۷۶ میلیون تومان تعیین و تشخیص داده شده است. 

نکته پایانی آن است در جوامع امروزی مردم باید به این روش آگاه شوند که رفاه و سازندگی در کشور در پی پرداخت به موقع ودرست طبق در آمدی که از مشاغل دارند صورت میگیرد.

لازم به ذکر است پرداخت مالیات نقش ثابتی در توسعه و پیشرفت همگانی در همه سطوح کشور را دار می باشد.

از شما عزیزان بابت مطالعه مطالب فوق کمال تشکر را داریم.

در راستای این توسعه و پیشرفت شرکت آسان تجارت وزین با 14 سال سابقه فعالیت در زمینه های مالیاتی، حسابداری و حسابرسی با کادری مجرب و توانا آماده خدمات مشاوره، انجام کلیه امور مالی به صورت ماهانه و سالانه می باشد. لذا خواهشمند است برای کسب اطلاعات بیشتر به وب سایت شرکت www.accatm.ir مراجعه فرمایید.   

نویسنده : زهرا غلامحسینی

انواع مالیات در ایران

در ایران گرفتن مالیات شامل چند بخش است که در این مقاله قصد داریم بیان کنیم که چگونه مالیات کمتری پرداخت کنیم؟ تا به تمامی ابعاد آن اشاره کنیم و در صورتی که شما به این موارد آگاه باشید می توانید مالیات کمتری به صورت کاملا قانونی پرداخت کنید.

مالیات های مستقیم و غیر مستقیم

تمامی پرداخت های ما به عنوان مالیات شامل مالیات های مستقیم و مالیات های غیر متسقیم می شود.

مالیات های مستقیم :

مالیات های متسقیم شامل مالیات هایی است که مستقیما از فرد گرفته می شود یا به ازای درآمدی که داشته باید پرداخت کند که در ادامه به تک تک آنها می پردازیم.

مالیات بر دارایی

هر فردی در ایران باشد باید مالیات بر دارایی خود را پرداخت کند. این دارایی ها ممکن است زمین، ساختمان یا هر چیز دیگری باشد. مالیات بر دارایی یکی از پایه های مالیاتی قانون مالیات های مستقیم می باشد.

مالیات بر درآمد

مالیات بر درآمد به هر میزانی که باشد شما باید پرداخت کنید البته نگران نباشید معافیت هایی هم وجود دارد اما بدانید که یکی از پایه های مالیاتی، مالیات بر درآمد است یعنی وقتی شما از کسب و کار خود سودی عایدتان می شود باید مالیات آن را به دولت پرداخت کنید.

برای مثال :

فردی که از کسب و کار خود در پایان سال 50 میلیون تومان درآمد خالص داشته است را محاسبه کنید :

50.000.000 * 15% = 7.500.000 تومان

یعنی مالیاتی که باید پرداخت کند 7 میلیون و 500 هزار تومان به ازای درآمد 50 میلیون تومانی است. البته معافیت هایی هم دارد که در اینجا ما آن را محاسبه نکردیم.

پیشنهاد می شود : مفقود شدن اسناد و مدارک حسابداری

مالیات بر درآمد حقوق

پرداخت مالیات حقوق یک مالیات تکلیفی برای کارفرما می باشد یعنی اینکه کارفرما موظف است میزان مالیات را از مبلغ نهایی حقوق شخص کسر کند و سپس به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند. برای مالیات حقوق در سال 98 معافیتی در نظر گرفته شده است که این مبلغ 2 میلیون و 750 هزار تومان ماهیانه است یعنی در صورتی که فرد بیشتر از این مبلغ حقوقش باشد باید طبق جدول ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مالیات را محاسبه و کسر کند و در نهایت به دولت پرداخت کند.

مالیات بر درآمد مشاغل

در صورتیکه شما جزء مشاغل هستید نرخ مالیاتی برای شما در نظر گرفته شده است که باید طبق آن مالیات خود را به دولت پرداخت کنید. برای فهم بیشتر یک مثال میزنم:

فردی که در سال 120 میلیون تومان درآمد خالص یا سود داشته است مالیاتش طبق جدول زیر محاسبه می شود:

خوب بعد از این یک نرخ مالیاتی هم برای مشاغل در نظر گرفته شده است که در سال 98 میزان 25 میلیون و 800 هزار تومان است. یعنی تا بلغ 25.800.000 تومان مشاغل از مالیات معاف هستند و مازاد آن را باید مالیات بدهند.

یعنی مالیات این شخص اینگونه محاسبه می شود:

تا مبلغ 258.000.000 ریال معاف از مالیات

500.000.000 – 258.000.000 = 242.000.000

242.000.000 * 15% = 36.300.000 ریال

500.000.000 * 20% = 100.000.000 ریال

200.000.000 * 25% = 50.000.000 ریال

در نهایت مجموع اعداد 36.300.300 و 100.000.000 و 50.000.000 می شود 186.300.000 ریال

یعنی فرد باید 186.300.000 ریال مالیات پرداخت کند.

مالیات بر درآمد اتفاقی

در صورتیکه شخصی یک مالی را به صورت اتفاقی بدست آورد مشمول مالیات می شود. مثال ممکن است یک جایزه از طرف بانک باشد یا ملکی که به عنوان هدیه دریافت می کند یا در قرعه کشی شرکت می کند و برنده می شود و... در تمام این موارد شخص باید مالیات آن را پرداخت کند که در صورتیکه شخص حقیقی باشد طبق نرخ های جدول مشاغل پرداخت می شود و در صورتی که شخص حقوقی باشد میزان مالی که بصورت اتفاقی بدست آورده باشد ضربدر 25% می شود.

مالیات بر درآمد املاک

مالیات املاک شامل چهار قسمت می باشد:

• مالیات بر اجاره املاک
• مالیات بر نقل و انتقال املاک
• مالیات بر سرقفلی املاک
• مالیات بر واحدهای خالی (ماده 54 مکرر)

هر کدام از این موارد احکام خاصی دارند که در موضوع این مقاله نمی گنجد.

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

اشخاص حقوقی یا شرکت ها نیز باید مالیات خود را طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم محاسبه کنند و به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند. ماده 105 گفته که نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها 25% از کل درامدشان هست.

مالیات های غیر مستقیم:

مالیات های غیر مستقیم مالیات هایی هستند که به صورت غیر مستقیم از شخص گرفته می شوند یا به عبارت دیگر این نوع مالیات ها از مصرف کننده نهایی گرفته می شود. نمونه ای از این مالیات ها به شرح زیر می باشد:

حقوق و عوارض گمرکی

مالیات بر مصرف

مالیات بر ارزش افزوده

دریافت مالیات

• در ایران از سود خالص هر شخص یا شرکت مالیات گرفته می شود و در صورتیکه که فرد دچار زیان شده باشد نیاز به پرداخت مالیات نیست و برای پرداخت مالیات شما باید سود خالص کسب کرده باشید یعنی میزان فروش و خدمات خود را محاسبه کنید و تمامی هزینه ها و استهلاکات را از فروش کسر کنید تا میزان سود سود خالص شما مشخص شود و از آن طبق نرخ هایی که گفته شد مالیات را محاسبه و نهایتا به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنید.
• نحوه محاسبه سود خالص بر اساس اسناد و مدارکی است که شما به سازمان امور مالیاتی ارائه می دهید پس دقت کنید که تمامی هزینه های خود را ارائه کنید.

هزینه های قابل قبول

یکسری هزینه ها هستند که سازمان امور مالیاتی آنها را قبول می کند و در ماده 148 مفصلا به آنها اشاره کرده است. شما باید تمام هزینه هایی که انجام می دهید را به درستی ثبت کنید تا از میزان سود شما کاسته شود و در نهایتا مالیات کمتری پرداخت کنید.

استهلاک

استهلاکات از دیگر مواردی هستند که در کسب و کارها میبینم محاسبه نمی شود. یعنی از دارایی ها جدول استهلاک تهیه نمی شود تا از سود واقعی شما کاسته شود. مبلغ استهلاک مبلغ قابل توجهی می شود که قانون این گزینه را برای مودی در نظر گرفته است.

هزینه های خیریه

پرداخت هایی که به خیریه ها می شود یک تیر و دو نشان است یعنی شما هم کار خیر انجام داده اید هم میزان سود خود را کمتر کرده اید.

معافیت ها

در قانون خیلی از جاها معافیت هایی را برای مشاغل یا شرکت ها در نظر گرفته است که می توانید به خوبی از آنها استفاده کنید. مثلا در ماده 132 آمده که شرکت هایی که در مناطق کمتر توسعه یافته هستند تا 5 سال از معافیت مالیاتی برخوردارند. از اینگونه معافیت ها و امتیازات در قانون زیاد دیده می شود.

بخشنامه های جدید

یکی دیگر از موارد خیلی خوب برای اینکه بدانیم چگونه مالیات کمتری پرداخت کنیم؟ و یا جهت کاهش مالیات گوش به زنگ بودن از بخشنامه های جدید است. خیلی از وقتها سازمان امور مالیاتی بخشنامه ای ارائه می کند که طبق آن شما مشمول یکسری بخشودگی ها و معافیت هایی می شود و در صورتی که از آن اطلاع نداشته باشید این امتیاز را از دست می دهید.

جمع بندی

با موارد گفته شده شما می توانید پاسخ خود را از اینکه چگونه مالیات کمتری پرداخت کنیم؟ را خواهید یافت و همچنین در حد زیادی می توانید مبلغ مالیات خود را کم کنید و در صورتی که کسب و کار شما گسترده تر می باشد حتما از یک مشاور مالیاتی در کنار خود استفاده کنید.

 با ما همراه باشید با : قوانینی که حسابداران باید بدانند؟

نویسنده : محمد جواد عظیمی فرد

مفقود شدن اسناد و مدارک حسابداری

تا حالا فکر کردین در صورت مفقود شدن اسناد و مدارک حسابداری چیکار باید انجام بدین؟

سیل نوروز 98 باعث شد اسناد و مدارک خیلی از مشاغل و شرکتها از بین بره،و همچنین یه هشداری هست برای بقیه که اگر در اثر حادثه ای مثل سیل و زلزله و طوفان و ... اسناد و مدارک مالی و حسابداری از بین رفت اون موقع تکلیف چیه؟!

از اونجایی که نگهداری اسناد و مدارک مالی و مالیاتی (کلا اسناد حسابداری) اهمیت خیلی زیادی داره و سازمان امور مالیاتی و سازمان بیمه تامین اجتماعی تا 10 سال میتونن به حسابهای شرکت ها و مشاغل رسیدگ کنن!!! نکته خیلی حیاتی هست که باید در حفظ و نگهداری اسناد ومدارک کوشا باشیم ولی گاهی اوقات ممکنه که مثل نوروز98 که سیل عظیمی نقاط مختلف ایران اومد ممکنه همه دفاتر و اسناد و مدارکمون از بین بره !

با توجه به آیین نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م که مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری آنها اعم از ماشینی و دستی که در تاریخ 31 تیر ماه 1394 تصویب شده،

در فصل پنجم، ماده 6 (مقررات مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک)بخش 8 به این موضوع اشاره شده که :

در مواردی که دفاتر موضوع این آیین نامه توسط مقامات قضایی یا سایر مراجع قانونی و یا به عللی خارج از اختیار مودی از دسترس مودی خارج شود و صاحب دفاتر از تاریخ وقوع این امر حداکثر ظرف مدت دو ماه دفاتر جدید ثبت و عملیات آن مدت را در دفاتر جدید تحریر کند، تاخیر تحریر عملیات در این مدت به اعتبار دفاتر خللی وارد نخواهد کرد.

(موردی که گفته شد رو در خیلی از موارد ماده 13 آئین نامه تحریر دفاتر قانونی تبصره 3 ذکر کردن.)

اما یه نکته هم در نظر داشته باشیم که در فصل دهم، ماده 16(موارد رد دفاتر) بخش 5 ، قانون گفته:

در مواردی که دفاتر مزبور به ادعای مودی از دسترس وی خارج شده باشد و غیر اختیاری بودن موضوع مورد تایید بالاترین مسئول اداره امور مالیاتی ذی­ربط قرار نگیرد.

(موردی که گفته شد رو در خیلی از موارد بند 6 ماده 20 (موارد رد دفاتر) ذکر کردن.)

و این یعنی دفاتر رد میشه و مشمول بند ۳ ماده ۹۷ ( مالیات به صورت علی الراس محاسبه) میشه!!!

پس  ضمن گزارش مفقودی دفاتر قانونی به سازمان امور مالیاتی و اداره ثبت اسناد و املاک،دفاتر جدید رو از طریق سامانه ثبت و پلمپ دفاتر قانونی دوباره تهیه کنین.

پیشنهاد می شود : جدول حقوق سال 98

اما اگه سیستم های کامپیوتری که روی اون ها نرم افزار مالی و حسابداری هست و اطلاعات مالی تون رو داخل این نرم افزار ها وارد کردین، به سرقت رفت یا در اثر سیل و زلزله و طوفان از بین رفت ! کلیه اطلاعات داخل زونکن های مالی هم دزدیده یا نابود شد!!! و چیزی نداشتین که بخواین صورت معاملات فصلی و اظهارنامه ارزش افزوده و مهمتر از همه اظهارنامه عملکرد رو ارسال کنین!!! اون موقع چی میشه؟

پیشنهاد ما اینه که پیشگیری بهتر از درمان هست! بعضی از نرم افزار های حسابداری وجود دارن که علاوه بر این که در حالت ابری کار میکنن، قابلیت این رو هم دارن که مدارکتون رو اسکن کنین و به سند حسابداری ضمیمه کنین!

این جوری هر جا که باشین و دسترسی به اینترنت داشته باشین میتونین به حسابهاتون دسترسی داشته باشین و مزیت های دیگه ای که این مدل بایگانی داره : دسترسی سریع، اشتراک گذاری با دسترسی ایمن، حفاظت از اطلاعات، مدیریتی بروز، کمک به محیط زیست، جستجوی قدرتمند.

و اما حالا که صحبت از سیل فروردین 98 شد، به این مورد هم اشاره کنیم که ماده 165 ق.م.م میگه:

در مواردی که بر اثر حوادث و سوانح از قبیل زلزله، سیل، آتش‌سوزی، بروز آفات و خشکسالی و طوفان و اتفاقات غیرمترقبه دیگر به یک منطقه کشور یا به مؤدی یا مؤدیان خاصی خساراتی وارد گردد و خسارت وارده از طریق وزارت‌خانه‌ها یا مؤسسات دولتی یا شهرداری‌ها یا سازمان‌های بیمه و یا مؤسسات عام‌المنفعه جبران نگردد وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌تواند معادل خسارت وارده از درآمد مشمول مالیات مؤدی، در آن سال و سنوات بعد کسر و نسبت به آن دسته از مؤدیان که بیش از ۵۰% اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهی‌های مالیاتی خود نمی‌باشند با تصویب هیأت وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طولانی نماید.

طی مصوبه شماره ۵۶۴۳۵/۲۳۹۰ به تاریخ 18/01/1398 با موضوع بخشودگی بدهی مالیات بردرآمد مؤدیان استان‌های سیل زده در سال ۱۳۹۸ گفته شده :

• بدهی مالیات بر درآمد مودیان استان های سیل زده، مربوط به عملکرد تا پایان سال 1397 که بیش از پنجاه درصد (50%) اموال آنها در اثر وقوع سیل فروردین سال 1398 از بین رفته است، با رعایت ماده (8) آیین نامه اجرایی ماده (165) قانون مالیات های مستقیم بخشوده میشود.
• استان های سیل زده توسط وزارت کشور تعیین میشود.

ماده (۸) اصلاحي آيين نامه اجرايي ماده (۱۶۵) قانون مالياتهاي مستقيم:

«در مواردي كه به تأييد كميسيون موضوع ماده (۳) يا (۴) اين آيين نامه (حسب مورد) بيش از پنجاه درصد (۵۰ %) اموال مودي (اموالي كه دچار حادثه شده) از بين برود و مودي با ارايه دلايل مورد قبول اداره امور مالياتي ذي ربط قادر به پرداخت بدهي هاي مالياتي خود نباشد، علاوه بر كسر معادل خسارت از درآمدهاي مشمول ماليات سال وقوع حادثه و سنوات بعد، به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور و تصويب هيئت وزيران تمام يا قسمتي از بدهي مالياتي مودي نيز بخشوده يا تقسيط طولاني خواهد شد.»